塞爾維亞《高碳排放商品進(jìn)口征稅法案》正式生效

近日，塞爾維亞國民議會通過《溫室氣體排放稅法》，旨在通過設(shè)立財政機(jī)制，對二氧化碳、一氧化二氮和全氟碳化物三類溫室氣體的排放征收稅費(fèi)，納稅人涵蓋特定高排放行業(yè)主體，同時設(shè)置稅收抵免和低碳轉(zhuǎn)型激勵措施，核心目標(biāo)是減少溫室氣體排放、契合歐盟氣候政策、落實(shí)“污染者付費(fèi)”原則并為綠色轉(zhuǎn)型籌集資金。該法將于2026年1月1日生效，相關(guān)條款有效期為十年。

 

作為能源共同體締約方，塞爾維亞的氣候政策始終與歐盟一體化進(jìn)程深度綁定。該國是歐洲碳排放密度較高的國家之一，年二氧化碳排放量超4000萬噸，火電行業(yè)以煤炭為主導(dǎo)，貢獻(xiàn)全國約70%的電力供應(yīng)，同時支撐著1.5萬人的直接就業(yè)，化肥、水泥、鋼鐵等能源密集型產(chǎn)業(yè)更是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱。隨著歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）的逐步落地，這些行業(yè)面臨著出口成本增加、市場競爭力受損的潛在風(fēng)險，塞爾維亞地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展全國聯(lián)盟（NALED）曾明確警示該機(jī)制可能威脅相關(guān)產(chǎn)業(yè)生存與就業(yè)穩(wěn)定。

 

在此背景下，《溫室氣體排放稅法》的出臺兼具多重戰(zhàn)略意義：一方面落實(shí)“污染者付費(fèi)”原則，將生態(tài)環(huán)境成本內(nèi)部化，推動高排放主體加速低碳技術(shù)迭代；另一方面通過構(gòu)建與歐盟兼容的碳排放核算與征稅體系，為本土企業(yè)應(yīng)對CBAM提供制度銜接，降低國際貿(mào)易中的碳成本壁壘。同時，稅收收入將專項(xiàng)用于可再生能源開發(fā)、能效提升等綠色轉(zhuǎn)型項(xiàng)目，形成“減排-籌資-轉(zhuǎn)型”的良性循環(huán)。值得注意的是，塞爾維亞已完成歐盟相關(guān)立法轉(zhuǎn)化，建立起完善的排放監(jiān)測、報告與核查（MRV）體系，為碳稅制度的實(shí)施奠定了技術(shù)基礎(chǔ)。

 

法案聚焦二氧化碳、一氧化二氮和全氟碳化物三類主要溫室氣體，覆蓋鋼鐵、水泥、鋁、化肥、電力五大高排放行業(yè)，該領(lǐng)域排放量占塞爾維亞溫室氣體總排放的57%以上。納稅人限定為持有溫室氣體排放許可的法人及經(jīng)營者，確保稅收征管聚焦于具備減排潛力的核心主體，避免對中小微企業(yè)造成不必要的負(fù)擔(dān)。

 

法案采用“實(shí)際排放量-參考排放量”的計稅基數(shù)核算方式，其中參考排放量以先進(jìn)技術(shù)水平下的必要排放為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合產(chǎn)品產(chǎn)量或活動規(guī)模確定，既體現(xiàn)了減排的技術(shù)導(dǎo)向，又為企業(yè)保留了合理的生產(chǎn)排放空間。稅率標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定為每噸二氧化碳當(dāng)量4歐元，按塞爾維亞國家銀行稅收周期最后一日的官方匯率折算為第納爾繳納，該標(biāo)準(zhǔn)在參考新加坡、南非等國碳稅實(shí)踐的基礎(chǔ)上，充分考慮了本土產(chǎn)業(yè)的承受能力。納稅周期以日歷年為常規(guī)單位，對新投運(yùn)或停運(yùn)項(xiàng)目設(shè)置短期納稅周期，確保征管流程的靈活性。

 

法案規(guī)定納稅人需通過電子渠道提交申報表，并附上經(jīng)認(rèn)可的排放核查報告或主管部門估算文件。常規(guī)申報與繳納期限為次年5月31日前，停運(yùn)項(xiàng)目需在停運(yùn)后30日內(nèi)完成申報，排放報告修改后需在15日內(nèi)同步更新申報表。針對年內(nèi)經(jīng)營者變更的情況，明確由末次經(jīng)營者承擔(dān)全年度申報義務(wù)，所有涉及的經(jīng)營者承擔(dān)連帶責(zé)任，確保稅收債權(quán)的有效實(shí)現(xiàn)。未明確的稅收程序與征管事項(xiàng)，將適用塞爾維亞現(xiàn)行稅收管理相關(guān)法律，形成制度銜接。

 

為平衡電力行業(yè)的能源保障功能與減排責(zé)任，法案設(shè)置專項(xiàng)稅收抵免政策：主營業(yè)務(wù)為電力生產(chǎn)且相關(guān)收入占比不低于80%的企業(yè)，可按減排項(xiàng)目資金投入額的20%申請稅收抵免，抵免額度最高不超過當(dāng)期應(yīng)納稅額的80%。企業(yè)需留存相關(guān)資金投入憑證，直至稅收債權(quán)訴訟時效屆滿，確保政策精準(zhǔn)落地。該措施既減輕了電力行業(yè)的短期稅負(fù)壓力，又激勵其加大可再生能源開發(fā)、能效提升等減排投入。

 

法案明確設(shè)立國家預(yù)算專項(xiàng)激勵資金，支持范圍涵蓋可再生能源開發(fā)、低碳技術(shù)創(chuàng)新、工業(yè)脫碳改造、能源轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、綠色建筑推廣等領(lǐng)域。特別將“公平轉(zhuǎn)型與弱勢群體保護(hù)”納入支持方向，回應(yīng)了煤炭等傳統(tǒng)能源產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型過程中的就業(yè)保障需求——數(shù)據(jù)顯示，塞爾維亞煤炭行業(yè)直接雇傭3萬人，間接支持10萬個就業(yè)崗位，專項(xiàng)資金將助力相關(guān)地區(qū)和群體平穩(wěn)過渡到低碳經(jīng)濟(jì)模式。政府將另行制定資金分配條件、標(biāo)準(zhǔn)及報告要求，確保資金使用的透明度與效益性。

 

法案明確除特定條款外，將于公布后第8日正式生效，核心稅收抵免與專項(xiàng)激勵條款有效期為十年，為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型提供穩(wěn)定的政策預(yù)期。后續(xù)將在180日內(nèi)制定實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步細(xì)化參考排放量核算標(biāo)準(zhǔn)、資金申請流程等操作規(guī)范。